Technické základy
Aký formát musí mať e-faktúra
Od 1. januára 2027 už pri tuzemských B2B a B2G dodaniach nestačí poslať faktúru ako PDF v e-maile. Povinná e-fakturácia vyžaduje štruktúrované XML podľa európskej normy EN 16931 – v praxi najčastejšie UBL faktúru v profile Peppol BIS Billing 3.0. V tomto článku vysvetľujeme, čo presne zákon od formátu e-faktúry žiada, aké syntaxe sú povolené a prečo bežná firma nemusí XML rozumieť.
Definícia e-faktúry podľa § 85o ods. 4 zákona o DPH
Právny základ povinnej e-fakturácie tvorí zákon č. 385/2025 Z. z., ktorý novelizoval zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH. Podľa prechodného § 85o ods. 4 je e-faktúra doklad, ktorý súčasne spĺňa tri podmienky:
- obsahuje povinné náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH (identifikáciu dodávateľa a odberateľa, dátumy, základ dane, sadzbu a výšku DPH a ďalšie predpísané údaje),
- je vyhotovený, odoslaný a prijatý v štruktúrovanom elektronickom formáte, ktorý umožňuje jeho automatizované a elektronické spracovanie,
- zodpovedá európskej norme EN 16931 a jej povoleným syntaxiam.
Kľúčové je slovo štruktúrovaný: údaje faktúry musia byť v súbore uložené ako samostatné, strojovo čitateľné polia (XML), nie ako obrázok či text určený len pre ľudské oko. Len tak dokáže účtovný systém príjemcu faktúru automaticky načítať, spárovať a zaúčtovať – a len tak dokáže digitálny poštár (oficiálne certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby) automaticky odoslať údaje finančnej správe.
Čo nie je e-faktúra
Pozor: tieto formáty od roku 2027 nestačia
E-faktúrou podľa zákona nie je:
- PDF faktúra – ani opatrená elektronickým podpisom,
- sken papierovej faktúry (obrázok, fotografia),
- e-mail s prílohou vo formáte PDF, Word či Excel,
- čistý EDIFACT – údaje zo systémov EDI treba na účely e-fakturácie konvertovať do XML podľa EN 16931 (UBL alebo CII).
Takéto dokumenty nemožno automatizovane spracovať podľa normy EN 16931, preto nespĺňajú zákonnú definíciu – bez ohľadu na to, že sú „elektronické“.
Norma EN 16931 a dve povolené syntaxe
Európska norma EN 16931 definuje sémantický model elektronickej faktúry – teda zoznam údajových polí a pravidlá ich vypĺňania. Samotný zápis do súboru upravujú dve syntaxe povolené vykonávacím rozhodnutím Komisie (EÚ) 2017/1870, ktoré nadväzuje na smernicu 2014/55/EÚ:
| UBL 2.1 | UN/CEFACT CII | |
|---|---|---|
| Správca štandardu | OASIS | UN/CEFACT (OSN) |
| Koreňový element XML | Invoice / CreditNote | CrossIndustryInvoice |
| Vzťah k sieti Peppol | základ profilu Peppol BIS Billing 3.0 | norma ju pripúšťa, v sieti Peppol sa nepoužíva |
| Význam pre slovenskú prax | hlavná syntax – „UBL faktúra“ | okrajový |
Keďže Slovensko doručuje e-faktúry cez sieť Peppol, v praxi sa stretnete takmer výlučne s UBL. Poznámka: revidované znenie normy EN 16931 bolo ratifikované v októbri 2025; podľa finančnej správy zostáva profil Peppol BIS Billing v súlade s normou a prípadné dosahy na slovenský štart budú komunikované dodatočne.
Peppol BIS Billing 3.0 a slovenské pravidlá PASR
Norma EN 16931 pripúšťa viacero volieb, preto sa v praxi používa spresňujúci profil Peppol BIS Billing 3.0 – celoeurópsky štandard postavený na syntaxi UBL 2.1, ktorý dopĺňa validačné pravidlá a kódovníky. Slovensko ho rozširuje o národné požiadavky PASR – pravidlá národnej autority Peppol, ktorou je pre Slovensko Finančné riaditeľstvo SR. Faktúry putujú decentralizovaným päťrohovým modelom siete Peppol – od dodávateľa cez jeho poštára k poštárovi príjemcu, pričom údaje súbežne smerujú finančnej správe. Ako celá sieť funguje, vysvetľujeme na stránke Peppol; úlohu doručovateľov opisuje článok čo je digitálny poštár.
Identifikácia príjemcu: DIČ a schéma 0245
Aby faktúra našla adresáta, každý účastník siete má identifikátor. Na Slovensku
je ním DIČ v schéme 0245 (zápis 0245:DIČ) – DIČ je
primárny identifikátor príjemcu, a to aj pri subjektoch verejnej správy bez
IČ DPH. Subjekt, ktorý DIČ nemá, by mal podľa finančnej správy požiadať
o registráciu na daň z príjmov, aby ho získal. Či sa povinnosť týka aj vás,
zistíte na stránke koho sa e-faktúra týka.
Typy dokladov v e-fakturácii
Štruktúrovaný formát rozlišuje druh dokladu číselným kódom (pole typu dokladu podľa EN 16931). V slovenskej praxi sa používajú tieto typy:
| Kód | Doklad | Typické použitie |
|---|---|---|
| 380 | faktúra | štandardná faktúra za dodanie tovaru alebo služby |
| 381 | dobropis | oprava alebo zníženie základu dane k pôvodnej faktúre |
| 389 | faktúra vyhotovená odberateľom (self-billing) | odberateľ fakturuje v mene dodávateľa na základe dohody |
| 261 | dobropis pri self-billingu | oprava faktúry vyhotovenej odberateľom |
| 388 | daňový doklad k prijatej platbe | faktúra k prijatej zálohe pred dodaním |
Prílohy: PDF vizualizácia a limity veľkosti
E-faktúra môže obsahovať prílohy – najčastejšie PDF vizualizáciu faktúry v poli BT-125, ktorú profil Peppol BIS Billing výslovne umožňuje (opravný balík 3.0.20 účinný od 23. februára 2026). Príjemca tak popri strojovo čitateľnom XML dostane aj faktúru v podobe, na akú je zvyknutý. Priložiť možno aj ďalšie podklady. Maximálna veľkosť príloh nie je stanovená zákonom – určuje ju konkrétny poskytovateľ, v praxi približne do 100 MB. Ak prílohy vo veľkom objeme potrebujete, overte si limit pri výbere digitálneho poštára.
Podpis netreba, archivácia je povinná
E-faktúra nemusí byť podpísaná kvalifikovaným elektronickým podpisom (KEP) ani pečaťou. Vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry počas doručovania garantuje digitálny poštár – to je jedna z jeho zákonných úloh podľa § 76a zákona o DPH.
Naopak, povinná je archivácia: e-faktúry sa uchovávajú 10 rokov, a to v pôvodnom XML formáte (§ 85o ods. 15). Nestačí si odložiť PDF vizualizáciu – právne záväzným dokladom je štruktúrovaný súbor. Viacerí poštári a účtovné systémy ponúkajú archiváciu ako súčasť služby; porovnanie nájdete v prehľade digitálnych poštárov.
Kde si formát vyskúšať a zvalidovať
Nemusíte čakať na ostrý štart. Finančná správa spolu s partnermi zverejnila bezplatný open-source nástroj zrobefakturu.sk, v ktorom si e-faktúru podľa EN 16931 vytvoríte a necháte zvalidovať – ideálne na prvé zoznámenie sa s formátom. Oficiálne technické informácie a dokumentáciu priebežne zverejňuje finančná správa na portáli info-efaktura.sk.
Čo to znamená pre bežnú firmu
XML rozumieť nemusíte
Formát e-faktúry je starosťou softvéru, nie podnikateľa. Faktúru vystavíte v bežnom formulári účtovného softvéru alebo v aplikácii digitálneho poštára a systém ju sám prevedie do platného XML, odošle sieťou Peppol a nahlási údaje finančnej správe. Vaša úloha je jediná: do 1. januára 2027 mať zazmluvneného digitálneho poštára a softvér, ktorý s ním komunikuje. Ako na to, vysvetľuje článok čo je digitálny poštár.
Pojmy ako UBL, Peppol či BT-125 vám pri každodennej fakturácii nemusia nič hovoriť – dôležité je vybrať si riešenie, ktoré ich zvládne za vás. Neznáme výrazy si môžete kedykoľvek pozrieť v našom slovníku pojmov.