Povinnosti
Koho sa týka povinná e-faktúra
Povinná elektronická fakturácia od 1. januára 2027 sa nedotkne len platiteľov DPH. Povinnosť prijímať e-faktúry bude mať prakticky každý podnikateľ a každá právnická osoba na Slovensku – vrátane živnostníkov a firiem, ktoré platiteľmi DPH nie sú. V tomto prehľade zistíte, kto musí e-faktúry vystavovať, kto ich musí vedieť prijímať a koho sa nová povinnosť netýka vôbec.
Dve rôzne povinnosti: vystavovať a prijímať
Najčastejšie nedorozumenie okolo e-faktúry spočíva v tom, že podnikatelia si pod „povinnou e-fakturáciou“ predstavujú jednu povinnosť s jedným okruhom dotknutých subjektov. Zákon č. 385/2025 Z. z. (novela zákona č. 222/2004 Z. z. o DPH) však zavádza dve samostatné povinnosti a každá z nich sa vzťahuje na iný okruh subjektov.
Kľúčové rozlíšenie
Vystavovať e-faktúry musia od 1. 1. 2027 len platitelia DPH usadení v SR pri tuzemských B2B a B2G dodaniach. Prijímať ich však musia vedieť všetky právnické osoby a všetky zdaniteľné osoby – teda aj neplatitelia DPH. Okruh príjemcov je podstatne širší než okruh vystaviteľov.
Kto musí e-faktúry vystavovať
Povinnosť vystavovať elektronické faktúry sa podľa prechodného § 85o zákona o DPH vzťahuje na platiteľov DPH usadených v tuzemsku, registrovaných podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH. Povinnosť platí pri:
- tuzemských dodaniach tovarov a služieb – teda dodaniach s miestom dodania v tuzemsku podľa § 13, § 15 a § 16 zákona o DPH,
- dodaniach inej zdaniteľnej osobe alebo právnickej osobe, ktorá nie je zdaniteľnou osobou (segmenty B2B a B2G),
- prijatých platbách vopred – e-faktúra sa povinne vystavuje aj k zálohovým platbám.
V prvej fáze ide výlučne o tuzemské transakcie medzi slovenskými subjektmi. Cezhraničná fakturácia sa pridá až v druhej fáze od 1. júla 2030 – podrobný harmonogram nájdete v prehľade termínov e-faktúry. Faktúra musí mať podobu štruktúrovaného XML podľa európskej normy EN 16931; PDF ani sken nestačia. Čo presne to znamená, vysvetľuje stránka o formáte e-faktúry.
Dodávateľ zároveň pri vystavení faktúry oznamuje jej údaje finančnej správe. Túto povinnosť zaňho automaticky plní digitálny poštár (oficiálne certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby) – viac o jeho úlohe sa dočítate v článku čo je digitálny poštár.
Kto musí vedieť e-faktúry prijímať
Prijímať e-faktúry musí od 1. januára 2027 vedieť každá právnická osoba a každá fyzická osoba, ktorá je zdaniteľnou osobou – bez ohľadu na to, či je platiteľom DPH. V praxi to znamená mať zazmluvneného digitálneho poštára na prijímanie. Povinnosť sa vzťahuje okrem iného na:
- živnostníkov – aj neplatiteľov DPH a aj bez zamestnancov,
- slobodné povolania – advokátov, notárov, architektov či umelcov,
- samostatne hospodáriacich roľníkov,
- prenajímateľov nehnuteľností, ktorí prenajímajú sústavne,
- neziskové organizácie, občianske združenia a nadácie,
- obchodné spoločnosti bez IČ DPH – napríklad s. r. o. neplatiteľov.
Pozor, týka sa to aj neplatiteľov DPH
Ak podnikáte a nie ste platiteľ DPH, e-faktúry síce vystavovať nemusíte, no vaši dodávatelia – platitelia DPH – vám ich od roku 2027 budú povinne posielať elektronicky. Musíte ich preto vedieť prijať. Podrobný návod nájdete na stránke e-faktúra pre neplatiteľov DPH.
Príjemca faktúry má počas prechodného obdobia aj oznamovaciu povinnosť – údaje z prijatej faktúry sa oznamujú finančnej správe do 5 dní od prijatia. Aj v tomto prípade však oznamovanie prebieha automaticky prostredníctvom digitálneho poštára, takže príjemca nemusí nič vypĺňať ani odosielať.
Prehľad povinností podľa typu subjektu
| Typ subjektu | Vystavuje e-faktúry? | Musí vedieť prijímať? | Oznamuje údaje finančnej správe? |
|---|---|---|---|
| Platiteľ DPH usadený v SR (§ 4, § 4b, § 4c) | Áno – pri tuzemských B2B/B2G dodaniach | Áno | Áno – pri vystavení aj pri prijatí (automaticky cez poštára) |
| Zdaniteľná osoba – neplatiteľ DPH (živnostník, s. r. o. bez IČ DPH, slobodné povolanie, SHR) | Nie | Áno | Pri prijatí – automaticky cez poštára |
| Zahraničná firma registrovaná len podľa § 5 (neusadená v SR, len slovenské IČ DPH) | Nie | Nie – zapojiť sa môže dobrovoľne | Nie |
| Verejná správa (štát, obce, VÚC, školy) | Len ak koná ako platiteľ DPH; v G2G aj podľa zákona č. 215/2019 Z. z. | Áno | Pri prijatí – automaticky cez poštára |
| Spotrebiteľ (nepodnikajúca fyzická osoba) | Nie | Nie | Nie |
Koho a čoho sa e-faktúra netýka
Nový režim má jasne vymedzené výnimky. E-faktúra sa nevzťahuje na:
- Predaj spotrebiteľom (B2C). Pri dodaniach konečným spotrebiteľom sa e-faktúra nevystavuje a pre občanov sa nič nemení.
- Zjednodušené faktúry. E-faktúra sa nevyžaduje tam, kde zákon pripúšťa zjednodušenú faktúru: doklad do 100 € (§ 74 ods. 3 zákona o DPH), doklad z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH a doklad z tankovacieho automatu do 400 €.
- Plnenia oslobodené od dane podľa § 28 až § 42. Pri nich sa faktúra nevystavuje vôbec – napríklad poisťovacie služby či prenájom oslobodený podľa § 38 ods. 3.
- Bezpečnostné zložky štátu. E-faktúry sa nesmú vystavovať Slovenskej informačnej službe, Vojenskému spravodajstvu ani pri utajovaných transakciách – tu platí výslovný zákaz.
- Zahraničné firmy registrované len podľa § 5. Spoločnosti, ktoré nie sú usadené v SR a majú tu len registráciu pre DPH, nemusia e-faktúry vystavovať ani prijímať cez doručovaciu službu.
Dôležitý detail: výnimka z vystavovania nezbavuje podnikateľa povinnosti prijímať. Aj firma, ktorá poskytuje výlučne oslobodené plnenia alebo predáva len cez eKasu, musí ako zdaniteľná osoba vedieť prijať e-faktúru od svojich dodávateľov.
Špecifiká pre verejnú správu (B2G)
Segment B2G je súčasťou nového režimu popri B2B – platitelia DPH budú orgánom verejnej správy vrátane samospráv a vyšších územných celkov od 1. januára 2027 povinne fakturovať elektronicky. Príjemca vo verejnej správe sa v sieti identifikuje pomocou DIČ, a to aj vtedy, keď nemá pridelené IČ DPH. Vystavovanie a prijímanie faktúr medzi orgánmi verejnej moci (G2G) popri tom naďalej upravuje aj zákon č. 215/2019 Z. z. o zaručenej elektronickej fakturácii.
Čo konkrétne urobiť
- Určte svoje postavenie. Ste platiteľom DPH usadeným v SR? Potom sa vás týka vystavovanie aj prijímanie. Ste neplatiteľom, právnickou osobou alebo verejnou inštitúciou? Potom riešite predovšetkým prijímanie.
- Vyberte si digitálneho poštára. Oficiálny register vedie finančná správa na portáli vpds.financnasprava.sk; k 17. 8. 2026 obsahoval 60 certifikovaných poskytovateľov. Redakčne spracované porovnanie ponúk nájdete v našom porovnávači digitálnych poštárov.
- Postupujte podľa návodu pre váš segment. Pripravili sme samostatných sprievodcov pre živnostníkov aj pre malé firmy.
- Overte si softvér a termíny. Spýtajte sa účtovníka alebo dodávateľa fakturačného systému, či vie e-faktúry vystavovať aj prijímať. Dobrovoľné zapojenie je možné už od mája 2026, takže netreba čakať do poslednej chvíle – za porušenie povinností hrozia pokuty až do 100 000 €.
Oficiálne výkladové materiály vrátane často aktualizovaných otázok a odpovedí zverejňuje finančná správa v sekcii eFaktúra na financnasprava.sk.