Sprievodca

Elektronická fakturácia na Slovensku: kompletný sprievodca e-faktúrou 2027

Elektronická fakturácia (e-faktúra, hovorovo aj efaktúra) bude na Slovensku od 1. januára 2027 povinná pri tuzemských transakciách medzi podnikateľmi a voči verejnej správe. Papierové a PDF faktúry nahradí štruktúrovaná elektronická faktúra vo formáte XML, ktorú doručuje digitálny poštár (oficiálne certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby). V tomto sprievodcovi nájdete všetko podstatné: právny základ, termíny, povinnosti, výnimky, pokuty aj konkrétne kroky, ako sa pripraviť.

Právny základ: zákon č. 385/2025 Z. z. a európsky kontext

Povinnú elektronickú fakturáciu zavádza zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa mení a dopĺňa zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty. Národná rada SR schválila túto novelu 9. decembra 2025 a všetky rozhodujúce pravidlá sú od jej účinnosti súčasťou zákona o DPH.

Dve ustanovenia sú kľúčové:

• § 76a (účinný od 1. januára 2026) definuje doručovaciu službu, ktorú poskytuje certifikovaný poskytovateľ doručovacej služby – hovorovo digitálny poštár. Ten garantuje vierohodnosť pôvodu, neporušenosť obsahu a čitateľnosť faktúry počas doručovania.
• § 85o (účinný od 1. januára 2027) upravuje prechodný režim tuzemskej e-fakturácie na obdobie od 1. januára 2027 do 30. júna 2030: povinnosť vystavovať e-faktúry, definíciu e-faktúry, pravidlá pre súhrnnú elektronickú faktúru (najviac jeden kalendárny mesiac), oznamovanie údajov Finančnému riaditeľstvu SR aj desaťročnú archiváciu v XML.

Slovenská úprava vychádza z európskeho balíka ViDA (VAT in the Digital Age) – smernice Rady (EÚ) 2025/516 z 11. marca 2025, ktorá členským štátom umožňuje zaviesť povinnú tuzemskú e-fakturáciu bez osobitnej výnimky. Slovensko definíciu e-faktúry transponovalo v predstihu: pre tuzemské transakcie platí od roku 2027, celoúniová povinnosť pre cezhraničné B2B transakcie nastúpi 1. júla 2030. Oficiálne informácie zverejňuje finančná správa na stránke financnasprava.sk a na informačnom portáli info-efaktura.sk.

Kľúčové dátumy: od schválenia novely po rok 2030

Záujem podnikateľov pritom rastie: podľa finančnej správy si len v prvom týždni po spustení výberovej služby zvolilo svojho digitálneho poštára viac ako 130 firiem. Podrobnú časovú os vrátane všetkých lehôt počas prechodného obdobia nájdete v samostatnom prehľade termíny e-faktúry 2026 – 2030.

Koho sa povinná elektronická fakturácia týka

Zákon rozlišuje dve samostatné povinnosti: povinnosť e-faktúry vystavovať a povinnosť ich prijímať. Vystavovať musia od 1. januára 2027 všetci platitelia DPH usadení na Slovensku (registrovaní podľa § 4, § 4b alebo § 4c zákona o DPH), a to pri tuzemských dodaniach tovarov a služieb iným zdaniteľným osobám alebo tuzemským právnickým osobám – vrátane faktúr k prijatým preddavkom. Prijímať e-faktúry však musia vedieť všetky zdaniteľné osoby a právnické osoby, teda aj tí, ktorí platiteľmi DPH nie sú.

Prvá fáza sa vzťahuje výlučne na tuzemské transakcie – teda dodania s miestom dodania na Slovensku medzi slovenskými subjektmi. Kompletný rozbor jednotlivých situácií nájdete v článku koho sa e-faktúra týka. Ak nie ste platiteľom DPH, prečítajte si, čo znamená e-faktúra pre neplatiteľov DPH; praktické návody sme pripravili aj osobitne pre živnostníkov a pre malé firmy.

Ako to funguje v praxi: digitálny poštár a sieť Peppol

Slovensko nezriaďuje žiadnu centrálnu štátnu fakturačnú platformu – pôvodný koncept informačného systému IS EFA bol v roku 2024 zrušený. Namiesto toho sa využíva decentralizovaný päťrohový model medzinárodnej siete Peppol: faktúra putuje od dodávateľa cez jeho poskytovateľa doručovacej služby k poskytovateľovi odberateľa a odtiaľ k odberateľovi, pričom daňové údaje smerujú súbežne finančnej správe.

Ústrednou postavou celého systému je digitálny poštár – subjekt, ktorý prešiel certifikáciou v sieti OpenPeppol a akreditáciou finančnej správy. Každý podnikateľ má presne jedného prijímacieho poštára, odosielať však môže aj cez viacerých. Príjemca sa v sieti identifikuje svojím DIČ. Ako celý mechanizmus funguje krok za krokom, vysvetľujeme v článku čo je digitálny poštár.

Odoslaním faktúry cez doručovaciu službu sa povinnosť dodávateľa považuje za splnenú aj vtedy, ak ju odberateľ nedokáže prevziať a doručenie sa skončí chybou. Súhlas odberateľa s elektronickou fakturáciou sa pritom už nevyžaduje – potrebný je iba v prípade, že chcete e-faktúru doručovať iným elektronickým kanálom než cez doručovaciu službu.

Formát e-faktúry: štruktúrované XML podľa EN 16931

E-faktúra je štruktúrovaný XML dokument, ktorý obsahuje povinné náležitosti faktúry podľa § 74 ods. 1 zákona o DPH a je vytvorený, odoslaný a prijatý vo formáte umožňujúcom automatizované spracovanie. Musí zodpovedať európskej norme EN 16931 v jednej z dvoch povolených syntaxí – UBL 2.1 alebo UN/CEFACT CII. V praxi sa používa profil Peppol BIS Billing 3.0 doplnený o slovenské národné pravidlá.

Dôležité je, čo e-faktúrou nie je: PDF, sken papierovej faktúry ani obyčajný e-mail s prílohou definíciu nespĺňajú. K štruktúrovanému XML však možno pripojiť PDF vizualizáciu ako prílohu, aby faktúra zostala čitateľná aj pre ľudí. Kvalifikovaný elektronický podpis sa nevyžaduje – vierohodnosť garantuje doručovacia služba. Faktúry sa archivujú desať rokov v pôvodnom XML formáte. Od 1. januára 2027 navyše platí, že súhrnná elektronická faktúra môže pokrývať najviac jeden kalendárny mesiac – opakované dodania, napríklad nájomné, už nemožno fakturovať ročným splátkovým kalendárom. Všetky technické podrobnosti vrátane typov dokladov rozoberáme v článku formát e-faktúry; vysvetlenie jednotlivých pojmov ponúka aj náš slovník e-fakturácie.

Oznamovanie údajov finančnej správe

Súčasťou nového režimu je priebežné oznamovanie údajov z faktúr Finančnému riaditeľstvu SR počas prechodného obdobia od 1. januára 2027 do 30. júna 2030:

• Dodávateľ oznamuje údaje v momente vystavenia e-faktúry (samotná lehota na vystavenie faktúry zostáva 15 dní od dodania alebo prijatia platby).
• Odberateľ oznamuje údaje do piatich dní od prijatia faktúry.

V praxi sa o oznamovanie netreba osobitne starať: podľa § 85o sa povinnosť považuje za splnenú odovzdaním e-faktúry doručovacej službe. Digitálny poštár automaticky vygeneruje takzvaný Tax Data Document (TDD) a odošle ho finančnej správe. Reporting sa vzťahuje na faktúry, ktorých vystaviteľ má IČ DPH a ktoré sa posielajú alebo prijímajú cez doručovaciu službu.

Výnimky: kedy e-faktúru vystavovať nemusíte

Povinná elektronická fakturácia má jasne vymedzené hranice:

• B2C predaj: dodania občanom – konečným spotrebiteľom – sa e-fakturácie netýkajú vôbec; pre obyvateľov sa nič nemení.
• Zjednodušené faktúry: e-faktúra sa nevystavuje tam, kde postačuje zjednodušená faktúra – doklad do 100 € alebo doklad z pokladnice eKasa do 400 € vrátane DPH.
• Oslobodené plnenia: pri tuzemských dodaniach oslobodených od dane podľa § 28 až § 42 zákona o DPH (napríklad poisťovacie služby či oslobodený prenájom) povinnosť fakturácie nevzniká, a teda ani povinnosť e-faktúry.

Zákon zároveň výslovne zakazuje vystavovať e-faktúry Slovenskej informačnej službe a Vojenskému spravodajstvu, ako aj pri utajovaných transakciách. Podrobný rozbor výnimiek je súčasťou článku koho sa e-faktúra týka.

Pokuty: čo hrozí pri porušení povinností

Za neoznámenie údajov z faktúry, oznámenie nesprávnych údajov alebo oneskorené oznámenie hrozí pokuta do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 €. Zákon však pozná ochranné mechanizmy: pokuta sa neuloží pri zrejmom omyle, ktorý podnikateľ bezodkladne opraví, ani vtedy, ak preukáže, že zlyhal jeho zmluvný digitálny poštár a údaje boli oznámené hneď po odstránení výpadku. Keďže oznamovanie prebieha automaticky cez doručovaciu službu, veľká časť rizika je v praxi prenesená na poskytovateľa. Kompletný prehľad sankcií vrátane praktických situácií nájdete v článku pokuty pri e-faktúre.

Ako sa pripraviť v roku 2026: tri kroky podľa finančnej správy

Dobrovoľná prevádzka beží od mája 2026 – na 1. január 2027 teda netreba čakať. Finančná správa odporúča podnikateľom tri konkrétne kroky:

1. Overte si svoj softvér. Opýtajte sa účtovníka alebo dodávateľa softvéru, či váš systém dokáže e-faktúry vystavovať aj prijímať a komunikovať s digitálnym poštárom. Prehľad pripravenosti jednotlivých systémov nájdete v článku účtovný softvér a e-faktúra.
2. Vyberte si digitálneho poštára a zaregistrujte sa u neho. Do úvahy prichádzajú tri modely: plná integrácia s podnikovým systémom, ručné nahrávanie XML súborov, alebo jednoduchá webová či mobilná aplikácia fungujúca podobne ako internetbanking – pre malých príjemcov faktúr úplne postačí a prístup do nej môžete dať aj svojmu účtovníkovi. S výberom pomôže náš návod ako vybrať digitálneho poštára a porovnávač poskytovateľov. Finančná správa očakáva, že jednoduché aplikácie budú stáť približne 5 až 12 € mesačne – podrobné porovnanie ponúk nájdete v prehľade ceny digitálnych poštárov a ak faktúry vystavujete len ojedinele, pozrite si aj poskytovateľov s bezplatnými programami. E-faktúru si môžete bezplatne vyskúšať v štátnom demonštračnom nástroji zrobefakturu.sk.
3. Prispôsobte interné procesy. Nastavte schvaľovanie prijatých faktúr, zaúčtovanie a archiváciu tak, aby zvládli štruktúrované XML dokumenty a nové lehoty oznamovania.

Osobitná poznámka pre subjekty bez DIČ: keďže DIČ slúži ako identifikátor príjemcu v sieti Peppol, finančná správa odporúča požiadať o registráciu na daň z príjmov, aby DIČ získali. Aktuálny vývoj – od zmien v registri poskytovateľov po nové usmernenia – priebežne sledujeme v sekcii aktuality.

Podrobný kontrolný zoznam s harmonogramom na zvyšok roka 2026 sme rozpísali v návode ako sa pripraviť na e-faktúru v 7 krokoch; čomu sa pri prechode vyhnúť, zhŕňa článok 7 najčastejších chýb pri e-fakturácii. Právny základ povinnosti rozoberáme v prehľade zákona č. 385/2025 Z. z. a rozdiel medzi štruktúrovanou faktúrou a PDF v porovnaní e-faktúra vs. PDF.

Čo bude po roku 2030: druhá fáza a ViDA

Prechodný režim podľa § 85o sa skončí 30. júna 2030. Od 1. júla 2030 sa e-fakturácia v súlade so smernicou ViDA rozšíri na cezhraničné transakcie v rámci EÚ aj voči tretím krajinám a nastúpi celoúniový digitálny reporting. Kontrolný výkaz a súhrnný výkaz sa k tomuto dátumu zrušia; údaje z faktúr zaslaných mimo doručovacej služby sa budú oznamovať dátovou správou. Členské štáty s vlastnými systémami reportingu ich musia s európskym modelom plne zosúladiť do roku 2035. Čo druhá fáza znamená pre exportérov a aké národné systémy platia v iných krajinách už dnes, rozoberáme v článku cezhraničná e-fakturácia a ViDA.

Časté otázky