Povinnosti
E-faktúra pre neplatiteľov DPH
Nie ste platiteľom DPH a pýtate sa, či sa vás povinná e-faktúra od 1. januára 2027 týka? Odpoveď znie: áno – hoci inak, než si väčšina podnikateľov predstavuje. Vysvetľujeme, čo presne musí neplatiteľ DPH urobiť, koľko to stojí a ako sa pripraviť bez zbytočných nákladov.
Kľúčová odpoveď
Ako neplatiteľ DPH nemusíte e-faktúry vystavovať. Od 1. 1. 2027 ich však musíte vedieť prijímať – a na to potrebujete digitálneho poštára (oficiálne certifikovaného poskytovateľa doručovacej služby). Bez neho vám platiteľ DPH nedokáže faktúru doručiť.
Čo hovorí zákon: vystavovať nie, prijímať áno
Povinnú elektronickú fakturáciu zavádza zákon č. 385/2025 Z. z., ktorým sa novelizoval zákon č. 222/2004 Z. z. o DPH. Podľa prechodného ustanovenia § 85o musia od 1. januára 2027 vystavovať e-faktúry pri tuzemských B2B a B2G dodaniach len platitelia DPH usadení v Slovenskej republike. Povinnosť prijímať e-faktúry je však širšia: vzťahuje sa na všetky zdaniteľné osoby a všetky právnické osoby – teda aj na neplatiteľov DPH. Podrobné rozdelenie všetkých subjektov nájdete v prehľade koho sa e-faktúra týka.
| Subjekt | Vystavuje e-faktúry | Prijíma e-faktúry | Potrebuje digitálneho poštára |
|---|---|---|---|
| Platiteľ DPH usadený v SR | áno, povinne | áno, povinne | áno – odosielanie aj prijímanie |
| Neplatiteľ DPH – zdaniteľná osoba (živnostník, slobodné povolanie, SHR, prenajímateľ) | nie | áno, povinne | áno – prijímanie |
| Právnická osoba – nepodnikateľ (neziskovka, spolok, nadácia) | nie | áno, povinne | áno – prijímanie |
| Občan – konečný spotrebiteľ (B2C) | nie | nie | nie |
Kto všetko je „zdaniteľná osoba – neplatiteľ DPH“
Zdaniteľnou osobou ste vtedy, keď samostatne vykonávate ekonomickú činnosť – bez ohľadu na to, či ste registrovaný pre DPH. Povinnosť vedieť prijímať e-faktúry sa tak od roku 2027 dotkne podstatne širšieho okruhu subjektov, než si mnohí uvedomujú:
- živnostníci – vrátane tých s paušálnymi výdavkami (podrobný návod máme v článku e-faktúra pre živnostníkov),
- slobodné povolania – advokáti, notári, architekti, umelci a ďalšie profesie podnikajúce mimo živnostenského zákona,
- samostatne hospodáriaci roľníci (SHR),
- prenajímatelia nehnuteľností – aj fyzické osoby prenajímajúce byt či nebytový priestor; hoci je prenájom spravidla od DPH oslobodený, na povinnosti prijímať e-faktúry to nič nemení,
- neziskové organizácie, občianske združenia a spolky – tie majú povinnosť prijímať už preto, že sú právnickými osobami.
Prečo musí neplatiteľ DPH prijímať e-faktúry
Logika je jednoduchá: váš dodávateľ, ktorý je platiteľom DPH, musí od 1. januára 2027 poslať faktúru za tuzemské dodanie ako štruktúrovanú e-faktúru cez svojho digitálneho poštára. Váš súhlas sa pritom nevyžaduje – požiadavka na súhlas príjemcu s elektronickou faktúrou bola zo zákona odstránená. E-faktúra sa k vám dostane výlučne cez vášho prijímacieho poštára; každý subjekt má v sieti Peppol presne jedného poskytovateľa na prijímanie. Iným kanálom (napríklad e-mailom) vám smie dodávateľ faktúru doručiť len s vaším súhlasom. Ako celý systém funguje, vysvetľujeme v článku čo je digitálny poštár.
Oznamovanie prijatých faktúr do 5 dní plní poštár za vás
V prechodnom období od 1. januára 2027 do 30. júna 2030 sa údaje z faktúr oznamujú finančnej správe: dodávateľ pri vystavení faktúry a príjemca do 5 dní od jej prijatia. Znie to ako nová administratívna záťaž, v praxi však podľa § 85o ods. 11 platí, že oznamovacia povinnosť sa považuje za splnenú odovzdaním e-faktúry doručovacej službe. Daňový dátový dokument s údajmi z faktúry vytvorí a finančnej správe odošle váš digitálny poštár automaticky – neplatiteľ sám nič nepodáva ani nevypĺňa.
DIČ je váš identifikátor – čo ak ho nemáte?
Príjemca e-faktúry je v sieti Peppol identifikovaný svojím DIČ (schéma 0245). Kto DIČ nemá – typicky menšie spolky či združenia bez registrácie na daňovom úrade – nemôže byť v systéme dohľadaný a e-faktúru mu nemožno doručiť. Finančná správa preto takýmto subjektom odporúča požiadať o registráciu na daň z príjmov, na základe ktorej im bude DIČ pridelené. Oficiálne informácie k projektu eFaktúra zverejňuje finančná správa.
Najlacnejšia cesta pre neplatiteľa
Dobrá správa: na prijímanie e-faktúr nepotrebujete účtovný systém ani drahú integráciu. Pre malé subjekty sú určené jednoduché webové a mobilné aplikácie digitálnych poštárov, ktoré fungujú podobne ako internetbanking – prijaté faktúry v nich vidíte, stiahnete a archivujete. Finančná správa očakáva, že predplatné takejto aplikácie neprekročí európsky priemer približne 5 až 12 € mesačne; niektoré riešenia zvládnu malé objemy faktúr aj bezplatne. Aktuálne cenníky porovnávame na stránke ceny digitálnych poštárov a bezplatné programy na stránke digitálni poštári zadarmo. Úplný úradný zoznam vedie finančná správa v registri vpds.financnasprava.sk – k 17. 8. 2026 obsahoval 60 certifikovaných poskytovateľov.
Prístup pre účtovníka
Ak vám doklady spracúva účtovník alebo externá účtovná firma, nemusíte faktúry preposielať ručne. Aplikácie poštárov umožňujú zriadiť prístup pre ďalšie osoby, takže účtovník vidí prijaté e-faktúry priamo a môže ich rovno zaúčtovať. Pri výbere poskytovateľa sa preto oplatí overiť, či službu podporuje aj softvér, s ktorým váš účtovník pracuje.
Čo sa stane, ak digitálneho poštára nemám?
Upozornenie
Dodávateľ si svoju zákonnú povinnosť splní už odoslaním e-faktúry cez doručovaciu službu – aj vtedy, keď sa doručenie skončí chybou, pretože príjemca nemá zaregistrovaného poštára. Faktúra vystavená bola, len vy ju neuvidíte.
Prakticky to znamená, že splatnosť faktúry plynie, hoci o nej neviete – hrozia upomienky, úroky z omeškania a zbytočné spory s dodávateľmi. Dodávateľ pritom nemá povinnosť posielať vám faktúru náhradným kanálom. Sankcie zo zákona (do 10 000 €, pri opakovanom porušení do 100 000 €) sa viažu na oznamovanie údajov z faktúr – podrobnosti sme zhrnuli v prehľade pokút pri e-faktúre. Najväčším rizikom neplatiteľa bez poštára však nie je pokuta, ale nevidené faktúry.
Ako sa pripraviť: 5 krokov
- Overte si DIČ. Ak ho váš subjekt nemá, požiadajte daňový úrad o registráciu na daň z príjmov.
- Vyberte si digitálneho poštára. Ponuky a ceny porovnáte v našom porovnávači digitálnych poštárov; na čo si dať pozor, radíme v návode ako vybrať digitálneho poštára.
- Zaregistrujte sa u vybraného poskytovateľa ako prijímajúci subjekt – na prijímanie môžete mať vždy len jedného poštára.
- Nastavte notifikácie a prístup pre účtovníka, aby žiadna prijatá faktúra nezostala bez povšimnutia.
- Nečakajte na rok 2027. Dobrovoľná prevádzka beží už od mája 2026 – prijímanie e-faktúr si môžete vyskúšať v predstihu a bez tlaku.